Po registraci k DPH začínáte s měsíčním zdaňovacím obdobím

Pokud podnikáte, sledujte kvůli povinné registraci k DPH svůj obrat v tuzemsku za kalendářní rok. Rozhodující jsou dvě hranice:

• 2 000 000 Kč – po překročení této částky se standardně stáváte plátcem od 1. ledna následujícího kalendářního roku. Ve včas podané přihlášce se ale můžete rozhodnout, že se plátcem stanete už následující den po překročení limitu,
• 2 536 500 Kč – pokud během kalendářního roku překročíte tuto hranici, stáváte se plátcem DPH následující den.

Přihlášku k registraci je v obou případech potřeba podat do 10 pracovních dnů od překročení příslušného limitu.

Po registraci k DPH je vaším základním zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc. To znamená, že zpravidla do 25. dne po skončení každého zdaňovacího období podáváte daňové přiznání k DPH a případnou daň také ve stejné lhůtě zaplatíte.

K tomu se přidává kontrolní hlášení a v některých případech také souhrnné hlášení.

Na čtvrtletní zdaňovací období přejdete při splnění podmínek

Měsíčním plátcem DPH nemusíte zůstat napořád. Pokud splníte zákonné podmínky, můžete si jako zdaňovací období zvolit kalendářní čtvrtletí.

Musí současně platit, že:

• váš obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 milionů Kč,
• nejste nespolehlivým plátcem,
• nejste skupinou pro účely DPH,
• změnu oznámíte správci daně do konce ledna roku, od kterého chcete čtvrtletní zdaňovací období využívat.

Pokud lednový termín nestihnete, v daném roce už na čtvrtletní zdaňovací období standardně nepřejdete.

Změnu navíc nemůžete běžně provést v kalendářním roce, ve kterém jste se stali plátcem, ani v bezprostředně následujícím kalendářním roce.

Příklad:
Podnikatel se stal plátcem DPH v březnu 2025. Po zbytek roku 2025 má měsíční zdaňovací období a změnit ho nemůže ani pro rok 2026. Pokud splní ostatní zákonné podmínky, na čtvrtletní zdaňovací období může standardně přejít od roku 2027.

Výjimku může povolit správce daně

Zákon umožňuje v některých případech přejít na čtvrtletní zdaňovací období dříve. Pokud existují důvody hodné zvláštního zřetele, můžete správce daně požádat, aby vám změnu umožnil už pro bezprostředně následující kalendářní rok.

Žádost musíte podat do 31. října roku, ve kterém jste se stali plátcem DPH, a musíte v ní uvést důvody hodné zvláštního zřetele. Zároveň nesmí být ohrožen řádný výběr daně.

O tom, zda vám správce daně vyhoví, rozhoduje právě finanční úřad.

Jak změnu zdaňovacího období oznámit

Pokud splňujete podmínky a chcete přejít z měsíčního na čtvrtletní zdaňovací období, oznámíte to správci daně v přiznání k DPH.

V položce „Kód zdaňovacího období následujícího roku“ zvolíte:

• Q – pokud chcete přejít na čtvrtletní zdaňovací období,
• M – pokud přecházíte na měsíční zdaňovací období.

Jestliže jste už čtvrtletním plátcem a chcete čtvrtletní zdaňovací období zachovat i v dalším roce, změnu znovu oznamovat nemusíte.

Pozor, u kontrolního hlášení platí jiná pravidla

Přechod na čtvrtletní zdaňovací období automaticky neznamená, že všechny povinnosti spojené s DPH budete řešit pouze čtyřikrát ročně.

Právnické osoby podávají kontrolní hlášení každý měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. Platí to i v případě, že mají pro DPH čtvrtletní zdaňovací období.

Pokud poslední den lhůty připadne na sobotu, neděli nebo svátek, posouvá se termín na nejbližší následující pracovní den.

Kdy se musíte vrátit k měsíčnímu zdaňovacímu období

Čtvrtletní zdaňovací období vám nemusí zůstat po celou dobu podnikání. Každý rok je potřeba zkontrolovat, jestli stále splňujete zákonné podmínky.

Pokud váš obrat v tuzemsku za předcházející kalendářní rok přesáhne 15 milionů Kč, podmínku pro čtvrtletní zdaňovací období už nesplňujete.

Například pokud váš obrat za rok 2026 přesáhne 15 milionů Kč, od ledna 2027 budete mít opět měsíční zdaňovací období.

Stejně tak nemůžete čtvrtletní zdaňovací období využívat, pokud se stanete nespolehlivým plátcem nebo členem skupiny pro účely DPH.

Čtvrtletní období vám může ušetřit administrativu

Pro menší podnikatele může být čtvrtletní zdaňovací období jednodušší – místo dvanácti přiznání k DPH za rok podávají pouze čtyři. Neznamená to ale automaticky, že všechny povinnosti spojené s DPH řešíte jen jednou za čtvrt roku.

Pohlídejte si proto především podmínky pro změnu zdaňovacího období, lednový termín pro její oznámení a také samostatná pravidla pro kontrolní a souhrnné hlášení.